7491 Sayılı Torba Kanun
Vergi Sirküler No: 2023/12
Tarih: 28.12.2023
7491 Sayılı Torba Kanun ile Vergi Kanunlarında Yapılan Düzenlemeler
Vergi kanunlarında önemli değişiklikler yapılan 7491 sayılı Kanun 28.12.2023 tarihli ve 32413 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Yapılan değişiklikler işbu sirkülerin konusunu oluşturmaktadır.
KDV Tevkifatında Tevkif Edilen KDV’nin İndiriminde Ödeme Şartı
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun “Vergi İndirimi” başlıklı 29.maddesine eklenen bent ile sorumlu sıfatıyla tevkif ve beyan edilen KDV’lerin indirimi ödeme şartına bağlanmıştır. Bu düzenleme ile birlikte alıcı tarafından kesilip KDV2 ile beyan edilen Katma Değer Vergisi ödenmediği takdirde KDV1 beyannamesinde indirime konu edilemeyecektir.
KDV2 Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Süreleri
Bilindiği üzere bu kanun öncesinde KDV2 beyannamelerinin verilme ve ödeme süresi, takip eden ayın 28’inci günü sonuna kadardı. Bu kanunda yapılan düzenleme ile KDV2 beyannamelerinin verilme süresi takip eden ayın 21’inci günü, ödeme süresi ise takip eden ayın 23’üncü günü olarak değiştirilmiştir.
KDV İadeleri ile İlgili Cumhurbaşkanına Yetki Verilmesi
Bu kanunun 31.maddesi ile KDV İade hakkını kısmen veya tamamen kaldırmaya ve yeniden koyma konusunda ve iade hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirleme hususunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.
Katılma Payı
Gelir İdaresi Başkanlığı sisteminde yer alan 3.kişiler ile paylaşılabilecek verilerin, Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenecek katılma payı bedeli karşılığında 3.kişiler ile paylaşılması amaçlanmaktadır. Katılma payının tutarı sorgulanan verinin sayısı, boyutu ve kapsamına göre bakanlıkça belirlenecektir.
Katılma payları, takvim yılının üçer aylık dönemleri itibarıyla Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından paylaşılan veriler üzerinden hesaplanır ve üç aylık dönemi takip eden ayın sonuna kadar veri paylaşılanlara bildirilir. Katılma payları bildirimin yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar Bakanlık merkez muhasebe birimine ödenir.
Süresinde ödeme yapmayanlarla ödeme yapılıncaya kadar bilgi paylaşımı yapılmaz. Süresinde ödenmeyen katılma payları gecikme zammı ile birlikte 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre vergi dairelerince takip ve tahsil edilir.
İhracatta Götürü Gider Uygulamasının Sona Ermesi
Gelir Vergisi Kanunu’nun 40.maddesinde yer alan düzenleme ile mükelleflerin ihracat, yurtdışı inşaat ve onarma, montaj ve taşımacılık işleriyle ilgili yurtdışında katlanmış oldukları ve belgesini temin edemedikleri giderleri için, yurtdışı hasılatının binde 5’i kadar götürü gider hesaplayıp ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilmekteydi.
Yapılan düzenleme ile 01.01.2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere götürü gider uygulaması kaldırılmıştır.
Kur Korumalı Hesaplarda Vergi İstisnasının Uzatılması
Yapılan düzenleme ile kur korumalı mevduat ve katılım hesaplarına uygulanan kurumlar vergisi istisnasının süresi 30.06.2024 tarihine kadar uzatılmıştır.
Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi İstisnası Değişikliği
Damga Vergisi Kanunu’nda yer alan düzenlemede, yabancı katılımcılara açık olması sebebiyle uluslararası ihale sayıldığı için döviz kazandırıcı faaliyet sayılan ihalelerde damga vergisi istisnası kaldırılmıştır.
7491 sayılı kanuna aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/12/20231228-10.pdf